Как отражать доходы в ООО на ОСНО при заключении длительного договора на выполнение монтажных работ без этапов?

Comments

• Добрый день!
  

  Цитата: ООО на ОСНО является СМП.Хотелось бы прояснить действия налогоплательщика при такой ситуации (налоговый учет):заключен договор на выполнение монтажных работ. Договор безэтапный. Сдача работ производится один раз по окончанию работ. Работы были начаты в декабре 2022г, а окончены в апреле 2023г. Как в данной ситуации должны быть отражены доходы?Верно ли я понимаю, что если договор безэтапный переходящий из года в год, либо длительный (более одного календарного года), то нужно отражать доходы расчетным методом? И когда? На конец каждого отчетного периода?

  Читаем первоисточник:
  

  Цитата: 2. ...По производствамс длительным (более одного налогового периода) технологическим цикломв случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг),доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

  Цитата: ...По производствамс длительным (более одного налогового периода) технологическим цикломв случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг),доход от реализацииуказанных работ (услуг)распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета.При этом принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации, должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

  Получается, что выбора нет. Если у Вас работы длительностью более года и не предусмотрена поэтапная сдача этих работ, то нужно равномерно в течение всего срока выполнения работ признавать доходы и соответствующие им расходы.
  Что значит равномерно?
  На этот вопрос ответили в Минфине:
  

  Цитата: Таким образом, по мнению Департамента, при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом по договорам, условиями которых не предусмотрена их поэтапная сдача, доход от реализации таких работ (услуг) может распределяться налогоплательщикомравномерноилипропорционально доле фактических расходовотчетного периода в общей сумме расходов.

  Т.е., по мне6нию Минфина есть два пути распределения доходов:
  - равномерно, т.е. просто разделить общую сметную стоимость на количество налоговых периодов;
  - пропорционально доле фактических расходов, т.е. определить, какую долю произведенные фактически расходы имеют в общей сумме расходов по смете и на эту долю умножить общую сметную стоимость работ.
  
  Когда это делать?
  Поскольку речь идёт всё время о налоговом периоде, значит за основу берём налоговый период - год.
  По моему мнению, доходы и расходы по незакрытым договорам следует отразить в декабре.
  Но, если Вы будете отражать каждый квартал и закрепите такой порядок в учетной политике для налогообложения, налоговики точно не будут возражать. 
  
  Успехов!
• Александр Погребс, спасибо за развернутый ответ!
  Хорошего Вам дня!